Biuro rachunkowe Kraków, Wieliczka, Niepołomice, Nowa Huta, Bieżanów, Podgórze
To czy składki na własne ubezpieczenie społeczne zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, czy zostaną odliczone od dochodu należy do decyzji podejmowanych przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność gospodarczą. Jeżeli zaliczymy składki do kosztów ( w księdze podatkowej wpisujemy je w kolumnie 13 „Pozostałe wydatki” (art. 23 ust. 1 pkt 55a ustawy o pdof )) to nie możemy ich odliczyć od dochodu ( art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i ust. 13a ustawy o pdof ).
Jeżeli chodzi o składkę płaconą na Fundusz Pracy zgodnie z art. 23 ust. 3d pdof, przedsiębiorca ujmuje ją w kosztach ( kolumna 13 księgi pod datą jej zapłaty).
Opłacone do ZUS składki na własne ubezpieczenie zdrowotne, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o pdof , nie stanowią kasztów uzyskania przychodów. Odliczmy je od podatku dochodowego – w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru.
Składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe oraz na FP i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych od wynagrodzeń pracowników, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenia są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone:
1) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który są należne – w terminie wynikającym z odrębnych przepisów,
2) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony – nie później niż do 15. dnia tego miesiąca. (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof).
W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d ustawy o pdof.
Zatem jeżeli wypłat wynagrodzeń podatnik dokonuje w miesiącu, za który są one należne, to np. składki ZUS (finansowane przez pracodawcę) od wypłaconych terminowo wynagrodzeń za wrzesień można wpisać w kolumnie 13 księgi za wrzesień, o ile zostaną opłacone nie później niż do 15. października. Gdy wynagrodzenia za dany miesiąc wypłacane są w miesiącu następującym po miesiącu, za który są należne, to składki ZUS od wypłaconych terminowo wynagrodzeń za wrzesień mogą zostać ujęte w kolumnie 13 księgi za wrzesień, jeśli zostaną opłacone do 15 października. W sytuacji gdy składki ZUS nie zostaną opłacone we wskazanych terminach lub wynagrodzenia nie zostaną wypłacone w terminie wynikającym z prawa wewnątrzzakładowego – będzie je można wpisać do księgi podatkowej pod datą ich faktycznej zapłaty do ZUS.
Składki ZUS w części finansowanej przez pracownika nie ujmuje się odrębnie w kosztach w księdze podatkowej pracodawcy. W kolumnie 12 „Wynagrodzenia w gotówce i w naturze” księguje on bowiem koszt wynagrodzeń brutto pracowników.
Keytax Biuro rachunkowe Kraków, Wieliczka, Niepołomice, Nowa Huta, Podgórze, Bieżanów.
Usługi księgowe od 50 zł.
Zapraszamy do zapoznania się z cennikiem oferowanych przez nasze biuro rachunkowe usług księgowych.
Przystępne ceny, wysoka jakość usług.