Nasze biuro księgowe postara się rozwiać wątpliwości związane z prezentami o małej wartości oraz rozliczeniu VAT należnego po nowelizacji ustawy o VAT.
Co do zasady każde nieodpłatne przekazanie towaru powinno powodować obowiązek rozliczenia VAT należnego, o ile przy nabyciu towaru przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT. Wyjątkiem jest przekazanie prezentów o małej wartości, drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych oraz próbek. Nowelizacja ustawy o VAT, która weszła w życie z dniem 1 kwietnia 2011 r., wprowadziła nowe brzmienie art. 7 ust. 2 tej ustawy, a mianowicie:
„Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatne przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności: 1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, 2) wszelkie inne darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.”Tak sformułowany przepis wskazuje, że w każdym przypadku gdy mamy do czynienia z nieodpłatnym przekazaniem towaru, przekazanie to musi być opodatkowane, jeżeli podatnikowi przy nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Drukowane materiały reklamowe i informacyjne, prezenty o małej wartości oraz próbki nadal wyłączone są z opodatkowania.
Zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy o VAT, przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
2) których przekazania nie ujęto w powyższej ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.
Gdy wartość nieodpłatnie przekazywanego towaru, przy nabyciu którego podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT, przekracza 10 zł podatnik może:
- opodatkować nieodpłatne przekazanie towaru, bądź
- wykazać przekazanie w ewidencji osób obdarowanych i w sytuacji gdy w ciągu roku tej samej osobie przekaże nieodpłatnie inne towary, a łączna ich wartość:
nie przekroczy 100 zł – nie ma obowiązku opodatkowania
Jeżeli kwota przekroczy 100 zł – wystąpi obowiązek opodatkowania nieodpłatnego przekazania towaru.
Przy towarach o jednostkowej cenie nabycia do 10 zł netto bierzmy pod uwagę wartość towaru w momencie jego przekazania, a nie w momencie zakupu. Natomiast konieczna jest ewidencja osób obdarowanych jeżeli przekazywane są prezenty o wartości przekraczającej 10 zł. Nasze biuro rachunkowe radzi wówczas prowadzić ewidencję prezentów o małej wartości, w celu kontroli, czy wartość przekazywanych w ciągu roku prezentów nie przekroczyła limitu 100 zł.
Ustawa o VAT stanowi iż bierzemy pod uwage w naszych zestawieniach prezenty przekazywane jednej osobie. Zatem mogą to być poszczególne osoby pracujące w danej firmie, limit liczymy na poszczególne osoby osobno. Możliwe jest również przekazanie prezentu danej firmie bezosobowo, np. wraz z towarem. Ale wówczas limit 100 zł rocznie odnosi się do całej firmy obdarowanej.
Biuro rachunkowe KeyTax radzi aby stosować w tej mierze konsekwencję,wówczas każdy ze sposobów będzie poprawny.
Usługi księgowe na terenie między innymi Krakowa, Wieliczki i innych miast małopolski zapraszamy do nas