Prawo do jednorazowej amortyzacji mają:

• mali podatnicy
• podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej.

Jednorazowej amortyzacji mogą podlegać środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych), w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zaliczamy do nich:

1) kotły i maszyny energetyczne (KŚT 3),

2) maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania (KŚT 4),

3) maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne (KŚT 5),

4) urządzenia techniczne (KŚT 6),

5) środki transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych (KŚT 7),

6) narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane (KŚT 8).

Wysokości  jednorazowej amortyzacji nie może przekroczyć w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych.  Limit ten dla roku 2020, po przeliczeniu według średniego kursu euro z dnia 1 października br., wynosi 219 000 zł i jest wyższy o 5000 zł w porównaniu do roku ubiegłego.

• jednorazowa wartość transakcji przekracza kwotę 15 000 zł oraz

• płatność dotyczy sprzedaży towarów lub usług wymienionych w ustawie w nowym załączniku nr 15.

Wykaz towarów i usług wymienionych w ustawie w załączniku nr 15:

Od 1 sierpnia wchodzi w życie nowelizacja ustawy o PIT wprowadzająca zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych podatników, którzy nie ukończyli dwudziestego szóstego roku życia.

Limit roczny przychodów objętych zwolnieniem wynosi 85 528 zł ( jest równy z górną granicą pierwszego progu skali podatkowej).

W 2019 roku limit roczny będzie obliczony proporcjonalnie i wyniesie 35 636,67 zł ( zwolnienie wchodzi w życie 1 sierpnia 2019 i od dochodów uzyskanych od tego dnia będzie można z niego skorzystać).

Zwolnienie dotyczy przychodów z:

stosunku służbowego;

stosunku pracy;

pracy nakładczej;

spółdzielczego stosunku pracy;

umowy zlecenia;.

Nadwyżka przychodów ponad kwotę limitu 85 528 zł (odpowiednio w 2019 r. ponad 35 636 zł) podlegać będzie opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej.

Klient naszego biura rachunkowego zwraca się z zapytaniem o możliwość zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z najmem samochodu na potrzeby działalności gospodarczej przez pracowników. Klient pyta o możliwość opodatkowania na zasadach ogólnych zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Innymi słowy pytanie brzmi czy konieczne jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu dla samochodu wynajmowanego na potrzeby działalności gospodarczej i niestanowiącego majątku firmy, czy też opłaty w całości mogą być zaliczone w ciężar kosztów?

Przepisem regulującym ww. problem jest  art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych według tego aktu prawnego z zastrzeżeniem pkt. 30 nie uważa się za koszty uzyskania przychodu używania na potrzeby działalności gospodarczej  samochodów osobowych niestanowiących majątku przedsiębiorstwa. W takiej sytuacji konieczne jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, a do koszu uzyskania przychodów można zaliczyć kwoty związanej z użytkowaniem takiego samochodu w kwocie nieprzekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu.

Zapowiadane zmiany w stawkach kilometrówki niestety nie doszły do skutku. Ministerstwo Infrastruktury przygotowało już w sierpniu 2011 r. projekt rozporządzenia w tej sprawie, niestety zmiany jak dotąd nie ujrzały światła dziennego, choć cena paliwa od roku 20o2 r. znacznie uległa zmianie.

Obecne stawki kilometrówki wynoszą:

• 0,97 zł – dla samochodów o pojemności do 900 cm3
• 1,01 zł – dla samochodów o pojemności powyżej 900 cm3
• 0,92 zł – dla motocykla
• 0,81 zł dla motoroweru

 Koszty reprezentacji nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z  art. 23 ust. 1 pkt 23 updof i art. 16 ust. 1 pkt 28  updop. Wyszczególnione jest w ww. aktach prawnych wydatki na reprezentację w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Wiele kontrowersji, w związku z tym również zapytań ze strony klientów budzi ten zapis, stąd ciągłe zapytania do specjalistów naszego biura rachunkowego. Nigdzie bowiem nie jest zdefiniowany termin „reprezentacja”.   Do niedawna w interpretacjach fiskusa, orzecznictwie, jak i w praktyce, akceptowany był pogląd, że skoro pojęcie reprezentacji nie zostało zdefiniowane w ustawach podatkowych, to należy posiłkować się definicją słownikową. Jednak kojne orzecznictwa sądowe wykazują, iż  konieczne jest odstąpienie od słownikowego znaczenia słowa „reprezentacja”.

Kolejne orzecznictwa sądowe są niestety niekorzystne dla podatnika i przedsiębiorcy. Wskazującą, że dla oceny wydatków o charakterze reprezentacyjnym nie ma znaczenia, czy wydatkom można przypisać cechy okazałości i wystawności. Takie podejście sądów administracyjnych może utrącić możliwość zaliczania drobnych wydatków na poczęstunek kontrahentów, zarówno odbywający się w siedzibie firmy, jak i poza nią, do kosztów podatkowych.

KeyTax

http://keytax.pl/

Biuro Rachunkowe

Kraków, Wieliczka

Zapraszamy do współpracy,  komentowania i zadawania pytań

Nasze biuro rachunkowe oferuje kompleksową obsługę księgową firm i osób fizycznych

Biuro rachunkowe Wieliczka

 Biuro rachunkowe, Wieliczka 

Kary umowne za nieterminowe wykonanie robót budowlanych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pod spełnieniem pewnych warunków. Podatnik przede wszystkim musi potrafić udowodnić, że zapłata kary jest wydatkiem poniesionym w celu osiągnięcia przychodów, zachowania, albo zabezpieczenia źródła przychodów. Ponadto zapłata kary nie może wynikać z nieracjonalnego działania podatnika, czy braku dochowania należytej staranności z jego strony ( interpretacja indywidualna dnia z 29 grudnia 2011 r., nr IPTPB3/423- -302/11-2/PM- Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi).

•  wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług,
•  zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad,
•  zwłoki w usunięciu wad towarów,
•  zwłoki w usunięciu wad wykonanych robót i usług.

Kary umowne należą do kosztów pośrednio związanych z przychodami, są zatem potrącane w dacie ich poniesienia.

 Biuro rachunkowe, Kraków

Zarówno ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jak i ustawa o podatku od osób prawnych mówi o tym, że jako koszty możemy odliczyć jedynie część kosztów eksploatacji pojazdów. Ograniczenie to dotyczy możliwości zaliczenia w koszty jedynie udokumentowanych kosztów eksploatacji pojazdów, które mówiąc oględnie nie są składnikami majątku.

Ponieważ problem ten często powtarza się również w naszym biurze rachunkowym postanowiliśmy przedstawić wyjaśnienie tego zagadnienia.

Istnieją jednak w praktyce wyjątki, które umożliwiają wykorzystanie pojazdu nie będącego składnikiem majątku, a jednocześnie zaliczenie tych wydatków jako koszty.

Pierwszym takim wyjątkiem będzie

samochód w leasing

, który w świetle zarówno uopdof jak i uopdop całość kosztów leasingu można zaliczyć w koszty. Jednak i tutaj występuje pewna niejednoznaczność, która w szczególności występuje w przypadku przeniesienia umowy leasingu. Wprawdzie taka możliwość została zawarta w przepisach Ordynacji Podatkowej jednak sukcesja umowy leasingu może oznaczać brak możliwości pełnego odliczenia kosztów. W takim przypadku podatnik pownien prowadzić ewidencję pojazdów i odliczać koszty w ramach limitu.

Następną sytuacją w której podatnik nie będzie zobowiązany do prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jest przypadek

samochodu o niskiej wartości

. Zasadniczo w przypadku zaliczenia samochodu do środków trwałych wartość nie powinna mieć znaczenia jednak dopuszcza się niedokonywanie odpisów amortyzacji jeżeli wartość środka trwałego jest niższa niż 3500 zł. Zaliczenie tego środka odbywa się zatem w miesiącu oddania go do użytkowania. Podatnik będzie mógł wydatki poniesione w związku z użytkowaniem tego typu samochodu zaliczyć do kosztów w pełnej wysokości. Ten wyjątek będzie jednak dotyczył jedynie podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Pozostali podatnicy będą musieli rozliczać koszty eksploatacji pojazdu w oparciu o limity i tzw. kilometrówke.

Ciekawym przypadkiem będą również tzw.

ekologiczne samochody

w szczególności elektryczne. W sprawie rozliczenia kosztów takiego samochodu wyzstąpił podatnik podatku dochodowego od osób prawnych, a otrzymana interpretacja mówi, że koszty w takim przypadku mogą być rozliczone w pełnej wysokości. Ciekawe jest jednak uzasadnienie, które mówi, że w przypadku silników elektrycznych nie można mówić o pojemności skokowej i dla samochodów tego typu nie zostały ustalone stawki za przejechany 1 km.

Mamy nadzieję że porada naszego biura rachunkowego będzie pomocna przy księgowaniu kosztów eksploatacji pojazdów.