Prawo do jednorazowej amortyzacji mają:

• mali podatnicy
• podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej.

Jednorazowej amortyzacji mogą podlegać środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych), w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zaliczamy do nich:

1) kotły i maszyny energetyczne (KŚT 3),

2) maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania (KŚT 4),

3) maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne (KŚT 5),

4) urządzenia techniczne (KŚT 6),

5) środki transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych (KŚT 7),

6) narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane (KŚT 8).

Wysokości  jednorazowej amortyzacji nie może przekroczyć w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych.  Limit ten dla roku 2020, po przeliczeniu według średniego kursu euro z dnia 1 października br., wynosi 219 000 zł i jest wyższy o 5000 zł w porównaniu do roku ubiegłego.

• jednorazowa wartość transakcji przekracza kwotę 15 000 zł oraz

• płatność dotyczy sprzedaży towarów lub usług wymienionych w ustawie w nowym załączniku nr 15.

Wykaz towarów i usług wymienionych w ustawie w załączniku nr 15:

Podatnik jest obowiązany zapoznać osobę prowadzącą u niego ewidencję, przed rozpoczęciem jej prowadzenia oraz bez względu na sposób i formę powierzenia tej
osobie prowadzenia ewidencji, z informacją o zasadach ewidencji obejmującą podstawowe zasady prowadzenia ewidencji i wystawiania paragonu fiskalnego oraz skutki ich nieprzestrzegania. Osoba prowadząca ewidencję przed rozpoczęciem prowadzenia ewidencji składa podatnikowi oświadczenie o zapoznaniu się z
informacją o zasadach ewidencji. Informacja o zasadach ewidencji i oświadczenie sporządzane jest w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, po jednym dla podatnika i osoby prowadzącej ewidencję.
Dla kas już działających, zainstalowanych przed 1 maja 2019, obowiązek ten należy dopełnić do dnia 31 maja 2019.

Obowiązek ten wynika z Rozporządzenia MF

Biuro rachunkowe Kraków, Wieliczka, Niepołomice, Nowa Huta, Bieżanów, Podgórze 

Klient naszego biura rachunkowego zwraca się z zapytaniem o możliwość zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z najmem samochodu na potrzeby działalności gospodarczej przez pracowników. Klient pyta o możliwość opodatkowania na zasadach ogólnych zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Innymi słowy pytanie brzmi czy konieczne jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu dla samochodu wynajmowanego na potrzeby działalności gospodarczej i niestanowiącego majątku firmy, czy też opłaty w całości mogą być zaliczone w ciężar kosztów?

Przepisem regulującym ww. problem jest  art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych według tego aktu prawnego z zastrzeżeniem pkt. 30 nie uważa się za koszty uzyskania przychodu używania na potrzeby działalności gospodarczej  samochodów osobowych niestanowiących majątku przedsiębiorstwa. W takiej sytuacji konieczne jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, a do koszu uzyskania przychodów można zaliczyć kwoty związanej z użytkowaniem takiego samochodu w kwocie nieprzekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu.

Zapowiadane zmiany w stawkach kilometrówki niestety nie doszły do skutku. Ministerstwo Infrastruktury przygotowało już w sierpniu 2011 r. projekt rozporządzenia w tej sprawie, niestety zmiany jak dotąd nie ujrzały światła dziennego, choć cena paliwa od roku 20o2 r. znacznie uległa zmianie.

Obecne stawki kilometrówki wynoszą:

• 0,97 zł – dla samochodów o pojemności do 900 cm3
• 1,01 zł – dla samochodów o pojemności powyżej 900 cm3
• 0,92 zł – dla motocykla
• 0,81 zł dla motoroweru

1. Ulgę na dzieci

Odliczeniu podlega 92,67 zł, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, nad małoletnim dzieckiem

2. Tzw. „ulgę na powrót”

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do dochodów wymienionych w art. 27g ust. 1 ustawy, metody wyłączenia z progresją.
Przysługuje podatnikom podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskującym poza terytorium Polski dochody:

1) ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14 ustawy, lub

2) z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi

- które rozlicza na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy, tj. stosując metodę odliczenia proporcjonalnego

Biuro rachunkowe Wieliczka, Kraków, Niepołmice 

3. W ramach tzw. praw nabytych- wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej

30% poniesionych wydatków nie więcej niż 11.340 zł (6% z 189.000 zł) – limit roczny

Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na ten cel. Wydatki odliczane w ramach limitu odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych na własne cele mieszkaniowe, tj. w ramach limitu 35.910 zł (19% z 189.000 zł) w okresie obowiązywania ustawy. Limit 11.340 zł odpowiada wydatkom w kwocie 37.800 zł.

Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.

4. W ramach tzw. praw nabytych – wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej

W wysokości udokumentowanej dowodami stwierdzającymi ich poniesienie (www.mf.gov.pl)

KeyTax – biuro rachunkowe, rozliczenia roczne, prowadzenie księgi przychodów i rozchodów, ewidencji Vat, obsługa kadrowo-płacowa 

W rozliczeniu PIT za 2012 rok możemy jeszcze skorzystać z szeregu ulg i odliczeń. Nasze biuro rachunkowo – księgowe informuje, że:

Od dochodu będzie można odliczyć:

1. Wydatki na zakup leków, zaleconych przez lekarza specjalistę, stanowiące nadwyżkę wydatków ponad 100 zł miesięcznie. Ulga ta  przysługuje osobom niepełnosprawnym bądź podatnikom mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9.120 zł w 2012 r.

2.Opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa do kwoty 2280 zł w ciągu roku.

3. Utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego  do kwoty 2280 zł w ciągu roku.

4. Używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne  do kwoty 2280 zł w ciągu roku.

5. Darowizny na cele:

a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele

b) kultu religijnego

c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi (ekwiwalent pieniężny za 1 litr pobranej krwi wynosi 130 zł).

W wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% dochodu.

Usługi księgowe Wieliczka 

6. Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą w wysokości dokonanej darowizny.

7. Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonane przez podatnika w roku podatkowym
- maksymalna kwota składki na IKZE 4.030,80 zł
- minimalna kwota składki na IKZE 665,28 zł
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym.

8. Wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci Internet w kwocie nie przekraczającej 760 zł w danym roku podatkowym.

9. Wydatki poniesione przez podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na nabycie nowych technologii

10. W ramach tzw. praw nabytych – wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

a) budową budynku mieszkalnego, albo

b) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

c) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.
Odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej 325.990 zł.
Prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), przysługuje do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. (www.mf.gov.pl)

Biuro rachunkowe Kraków,  Wieliczka

Rozliczenia PIT w Wieliczce, Krakowie i okolicach 

Zapraszamy do skorzystania z usług naszego biura rachunkowego,  zapoznania się z cennikiem – oferujemy konkurencyjne ceny naszych usług księgowych. 

Zarówno ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jak i ustawa o podatku od osób prawnych mówi o tym, że jako koszty możemy odliczyć jedynie część kosztów eksploatacji pojazdów. Ograniczenie to dotyczy możliwości zaliczenia w koszty jedynie udokumentowanych kosztów eksploatacji pojazdów, które mówiąc oględnie nie są składnikami majątku.

Ponieważ problem ten często powtarza się również w naszym biurze rachunkowym postanowiliśmy przedstawić wyjaśnienie tego zagadnienia.

Istnieją jednak w praktyce wyjątki, które umożliwiają wykorzystanie pojazdu nie będącego składnikiem majątku, a jednocześnie zaliczenie tych wydatków jako koszty.

Pierwszym takim wyjątkiem będzie

samochód w leasing

, który w świetle zarówno uopdof jak i uopdop całość kosztów leasingu można zaliczyć w koszty. Jednak i tutaj występuje pewna niejednoznaczność, która w szczególności występuje w przypadku przeniesienia umowy leasingu. Wprawdzie taka możliwość została zawarta w przepisach Ordynacji Podatkowej jednak sukcesja umowy leasingu może oznaczać brak możliwości pełnego odliczenia kosztów. W takim przypadku podatnik pownien prowadzić ewidencję pojazdów i odliczać koszty w ramach limitu.

Następną sytuacją w której podatnik nie będzie zobowiązany do prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jest przypadek

samochodu o niskiej wartości

. Zasadniczo w przypadku zaliczenia samochodu do środków trwałych wartość nie powinna mieć znaczenia jednak dopuszcza się niedokonywanie odpisów amortyzacji jeżeli wartość środka trwałego jest niższa niż 3500 zł. Zaliczenie tego środka odbywa się zatem w miesiącu oddania go do użytkowania. Podatnik będzie mógł wydatki poniesione w związku z użytkowaniem tego typu samochodu zaliczyć do kosztów w pełnej wysokości. Ten wyjątek będzie jednak dotyczył jedynie podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Pozostali podatnicy będą musieli rozliczać koszty eksploatacji pojazdu w oparciu o limity i tzw. kilometrówke.

Ciekawym przypadkiem będą również tzw.

ekologiczne samochody

w szczególności elektryczne. W sprawie rozliczenia kosztów takiego samochodu wyzstąpił podatnik podatku dochodowego od osób prawnych, a otrzymana interpretacja mówi, że koszty w takim przypadku mogą być rozliczone w pełnej wysokości. Ciekawe jest jednak uzasadnienie, które mówi, że w przypadku silników elektrycznych nie można mówić o pojemności skokowej i dla samochodów tego typu nie zostały ustalone stawki za przejechany 1 km.

Mamy nadzieję że porada naszego biura rachunkowego będzie pomocna przy księgowaniu kosztów eksploatacji pojazdów.