W wynajmie mieszkania rozróżniamy 4 stawki podatku VAT:

1.Zwolnienie fakultatywne (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT)

2. Usługi związane z zakwaterowaniem opodatkowane stawką 8 % (poz. 163 zał nr 3 ustawy o VAT)

3. Zwolnienie obligatoryjne (art. 43 ust.1 pkt 36 ustawy o VAT)

4. Stawka podstawowa 23 %

Punkt 1 i 3

Zwolnienie fakultatywne
Art. 113 ust. 1 ustawy o VAT:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Zwolnienie obligatoryjne:

art. 43 ust.1 pkt 36 ustawy o VAT
Zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe;

Punkt 2.

Krótkoterminowy wynajem

Dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy stawka podatku wynosi 8%.

W załączniku nr 3 do ustawy zawierającym wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8%, w poz. 163 wymienione zostały usługi mieszczące się w grupowaniu PKWiU 55 tj. usługi związane z zakwaterowaniem.

W sytuacji gdy lokal jest wynajmowany w celu podnajmu na cele krótkoterminowego zakwaterowania, możliwe jest zastosowanie stawki 8%.

Punkt 4.

Wynajem lokalu na cele użytkowe a VAT
Wynajem lokalu użytkowego na cele prowadzonej działalności gospodarczej podlega tym samym opodatkowaniu według stawki podstawowej 23%.

Biuro rachunkowe Kraków

Jednak nie skutkuje to od razu koniecznością płacenia podatku VAT.

Wynajem na własny rachunek nieruchomości mieszkaniowej tylko na cele mieszkalne jest zwolniona z podatku VAT

. Istnieje również możliwość korzystania z tzw

zwolnienia przedmiotowego, które ograniczone do kwoty 150 000 zł dotyczące poprzedniego roku

. Jeżeli podatnik nie przekroczy w roku poprzednim ww kwoty będzie zwolniony z płacenia tego podatku.

Biuro rachunkowe

Ciekawym przypadkiem będzie również jeżeli podatnik prowadzi również działalność gospodarczą. Nie jest możliwa sytuacji aby podatnik jednocześnie był płatnikiem podatku i zwolnionym (wyjątek tutaj stanowią rolnicy ryczałtowi).
W takim przypadku jeżeli najem jest zwolniony z podatku to rodzi on dodatkowy obowiązek wykazania go w deklaracji VAT. Natomiast w przypadku działalności zwolnionej z VAT dochody uzyskane z najmu mogą wpłynąć na przekroczenie limitu i podatnik będzie musiał zarejestrować się jako podatnik VAT.